2020年屋村规划

2020年9月21日 法律新闻:遗产& Trusts 出版物
作者: 基思诉诺维克 迈克尔·D·佩伊 克里斯·M·德斯宾 尼古拉斯·查米斯(Nicholas A.Chamis)

2017年12月,特朗普总统签署了《减税和就业法》(“TCJA”)转化为法律。因此,终身免税和遗产税免税(“Estate Tax Exemption”),以及免​​除代际转让税(“GST Exemption”),2018年增至11,180,000美元,并根据2025年12月31日之前的通胀指数编制。

The 免除遗产税 and 消费税豁免 for 2020 is $11,580,000 ($23,160,000 for married couples). The current tax rate for transfers above the 免除遗产税 and 消费税豁免 is 40%.

Unless additional legislative action is taken, on January 1, 2026, the 免除遗产税 and 消费税豁免 will each revert back to pre-TJCA levels (the 免除遗产税 and 消费税豁免 amounts for tax year 2017, the last year before the TCJA became law, was $5,490,000).

法律的潜在变化

当然,由于国会采取行动,TCJA之下的现行法律可能会在2026年1月1日之前更改。 2020年总统大选的行政变更也可能加快这一进程。

The expected challenger to President Trump, former Vice President Joe Biden, has not released a detailed transfer tax plan; however, it is possible that new law could be proposed that (i) expedites the return of the 免除遗产税 and 消费税豁免 amounts to pre-TCJA levels 2026年之前 和/或提高遗产税税率,并且(ii)消除和/或大幅降低了当期收益“step-up”继承人的受益人根据现行税法获得的所得税税基。拜登-桑德斯统一特遣部队建议书指出:“遗产税也应提高到历史标准。”

经济展望 

COVID-19对金融市场和整体经济产生了影响,这可能会提供房地产规划机会。美国国税局每个月都会发布适用的联邦税率(“AFRs”), which are the minimum interest rates that taxpayers must charge on private loans (including, for example, loans from a taxpayer to a trust created by the taxpayer). For September 2020, the AFR are significantly lower than in prior months and years. For example, the September 2020 Mid-Term AFR (defined as a loan with a term of between three and nine years) is 0.35%。相比之下,2018年9月的中期AFR为 2.86%.

此外,某些领域的公开交易证券和私人持有资产的价值有所下降,使纳税人可以灵活地从这种低迷的价值中受益。

我应该立即行动吗?

虽然目前尚不清楚在2020年总统大选后将采取何种立法行动,但很明显,如果您希望在自己的一生中使用遗产税免税和消费税,则可以提高遗产税免税和消费税的税率,再加上历史上的低利率价格和潜在的资产估值低迷,为礼物和世代规划创造了良好的环境。

送礼的潜在途径:

  1. 赠送给个人的礼物
  2. 给现有信托的礼物
  3. 配偶终身访问信托的创建和礼物(“SLAT”)
  4. 朝代(多代信托)为儿童和更多偏远直系后裔的创作和礼物
  5. 出售给有缺陷的赠款人信托(“DGT”)
  6. 授予人保留年金信托(“GRAT”)
  7. 慈善牵头年金信托(“CLAT”)

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