加速到2020年的税收确认计划

2020年10月14日 2020选举资源中心 博客
作者: 斯蒂芬妮·德克斯(Stephanie J Derks) 杰森·科特(Jason J. Kohout)

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作为竞选平台的一部分,民主党总统候选人乔·拜登(Joe Biden)发布了一项税收计划,该计划可能会大大提高资本增值税。具体来说,该平台包括一项建议,为应税收入超过100万美元的纳税人取消对长期资本收益和合格股息的首选20%税率。取而代之的是,根据拜登计划,此类收入将按普通所得税税率缴税,最高级别的普通所得税税率将恢复至《 2017年减税和就业法》生效之前的39.6%。 如果这项提议全部采用,这意味着如果资本收益在2020年得到确认,则应按20%的税率缴税,到2021年或2022年(或以后),税率可能接近税率的两倍。

看到 这里 概述影响高净值个人的拜登提案。

有关我们分析这些税率提高是否有效至2021年1月1日的可能性的信息,请参阅 这里。 佛利 will host a post-election webinar on November 10 与三位前国会议员一起,提供了有关选举结果对政策意味着什么的一些见解。

通常,有效的税收筹划要求在尽可能长的时间内推迟确认收入。 但是,在提高税率的情况下,纳税人可以通过加快到期的所得税并以较低的税率更快地支付来节省所得税。纳税人在加快所得税收益增长之前应谨慎对待,并尽早计算可能的纳税机会成本。通过更早地纳税,纳税人将不会从用于支付税款的资金中获得投资收益,因为用于支付税款的美元不再可用于投资。机会成本的价值取决于纳税人何时会以其他方式确认和支付税款的时间和确定性,下一年的税率以及在过渡期内放弃的投资收益。 如果纳税人认识到本来可以延期数年的收入,则纳税人可能会发现,在通常的投资增长假设下,纳税人最好还是递延收益并以较高的税率缴纳所得税(这是因为确认收益现在要求立即支付税款,并且用于支付税款的美元将不再可用于投资)。给定一些合理的假设,如果收入率急剧上升,盈亏平衡点(在加速到2020年和递延税收之间)约为4-6年。如果费率仅适度上升,则收支平衡点约为2年。 如果在三年内肯定会发生确认事件,则纳税人可以考虑将收益加速到低税率年度。这些可以是非常具体的计算。

如果纳税人有兴趣在2020年加速收益并缴纳所得税,可以采用多种方法来确认收益: 

  • 对于那些拥有高度赞赏的公开交易股票的纳税人,纳税人可以简单地出售然后回购证券。的“wash sale”第1091条的规定(该规定通常在股东出售亏损证券并回购相同或基本相同的一种或多种证券时禁止损失)不适用于不允许确认的收益。

  • 在2020年进行分期付款销售的纳税人可以选择不进行分期付款销售的处理方式(导致所有收益在2020年确认,而不是递延至未来)。

    在过去几年中出售公司并报告部分购买价格作为分期付款销售的纳税人,通常可以通过将票据抵押为银行贷款的抵押品来加快对分期付款销售资本收益的确认(这通常会加快立即确认的速度)或通过出售,赠予或交换票据而获得。例如,纳税人可以考虑将票据赠予或出售给非担保人信托,这将导致收益被确认。
     

  • 对于拥有紧密商业利益的纳税人,并期望在2021年或2022年出售此类商业利益,有多种方法可以确认今天的收益’20%的税率,从而产生可用于抵销未来收益与销售收益的抵销基础(该收益可以按39.6%的税率征税):

    • 非授予人信任:

      • 如果纳税人将股票或LLC权益出售给非授予人的信托,则出售将触发所得税确认。一旦将股票或权益出售给信托,该股票或权益也将获得等于购买价的新基准。第267条忽略了相关纳税人之间的某些损失,不适用于相关纳税人之间的收益确认,因此,允许出售给非授予人的信托以触发收益。

      • 流动性可能有限的信托可以购买有息债券,如果是,则纳税人应选择不分期付款出售的方式。纳税人将只获得不超过销售价格(以后的第三方销售价格可能更高)的企业利息收入。

      • 除了实现加速收益的目标外,此类交易也可能具有遗产税优惠。信托的受益人可以是设保人’的孩子们。如果结构正确,则纳税人支付信托的价格与第三方支付给该股票的第三方之间的售价之间的差额将不会在设保人处征收遗产税。’s death.

    • 自我解决的信任:如果纳税人甚至在出售后仍想保留股票或有限责任公司权益的更多经济利益,则纳税人可以将股票或有限责任公司权益出售给自营信托。出售给自行结算的信托可以使设保人成为信托的受益人(并能够获取出售收益),同时还可以触发出售给信托的收益。

    • 转换为有限责任公司:S公司的所有者可以通过从公司合法转换为有限责任公司来触发收益。转换为有限责任公司将导致清算/确认事件。

    • 最后,还有其他触发识别的创造性方法。例如,纳税人可以参考第721(b)条,该条从合伙企业的融资中获得收益,而合伙企业本来可以构成投资公司。
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