国税局回答《安全法》的退休计划的出生和领养分配问题

2020年11月18日 Legal 新闻: 员工福利Insights 出版物
作者: 凯瑟琳·德雷福斯·巴杜尼亚斯

底线: 美国国税局(IRS)发布了有关新的服务分配机会的新指南,该机会为税收合格的退休计划提供了合格的出生和领养分配(QBAD),在“建立每个社区退休计划”下已成为退休计划的可用分配方式增强法或安全法。

正在考虑将QBAD添加到其401(k)或403(b)退休计划中的退休计划发起人应立即花点时间查看适用的指南,并与他们的顾问和第三方管理员就如何实施此新的分配选项进行合作,以及准备所需的计划修订。 

背景: 大多数退休计划的发起人都知道,《安全法》对符合税收条件的退休计划的规则进行了几处更改。我们在较早的文章中描述了《安全法》的一些关键条款(在这里可用)。 《安全法》规定的一项更重大的变化为QBAD的计划参与者增加了一个新的可选的在职退出机会。 QBAD是从合格的退休计划进行的在职分配,该计划是在孩子出生或合法收养后的一年内随时向计划参与者作出的。

《证券法》明确规定,QBAD(1)不受10%的提早罚款的约束;(2)不被视为合格的展期分配;(3)每个合格事件的限额为5,000美元;(4)可以退还给合格的退休计划或IRA(且这种还款将被视为免税)。但是,许多退休计划的发起人和服务提供商都认为,仅《安全法》的规定并未为开始实施QBAD的退休计划提供足够的指导。

QBAD指南发布: 2020年9月2日,美国国税局发布了2020-68号通知(在这里可用),该指南为实施《安全法》的多个部分提供了急需的指导,包括有关QBAD的规定。尽管本指南解决了许多与QBAD有关的公开问题,但国税局还表示,它计划在将来发布更多指南,以解决QBAD重新分配规则。

目前,《 2020-68号公告》为希望实施QBAD的退休计划发起人澄清了以下关键问题:

  • An “eligible adoptee”是指尚未年满18岁或身体或精神上无能力自给的个人(根据《守则》第72(m)(7)条的定义),但不能是纳税人子女的个人’s spouse.

  • Each parent may take a QBAD of up to $5,000 with respect to the same child or 合格的收养人 .

  • 经历多个孩子出生或被多个合格收养人收养的个人,每个合格孩子的QBAD最高为$ 5,000。例如,生育双胞胎的计划参与者可能会接受高达$ 10,000的QBAD。 

  • 退休计划发起人无需批准QBAD—这完全是自由裁量权。但是,如果退休计划允许QBAD,则该退休计划还必须接受个人从该计划获得QBAD且参与者有资格在他或她希望重新供款时向计划缴纳分期缴款的QBAD。 QBAD。

  • 个人可以将QBAD的任何部分重新分配给以个人为受益人的适用合格退休计划,只要该计划接受结余。

  • 退休计划发起人可能依赖参与者’合理表示其有资格参加QBAD,除非计划发起人有相反的实际知识。

  • Any individual who takes a QBAD must include the name, age, and taxpayer identification number of the child or 合格的收养人 on the individual’分配年度的所得税申报表。

  • 但是,从合格的退休计划中进行分配但又不允许QBAD进行分配的个人,仍可以将其分配视为个人纳税申报表上的QBAD。这意味着,个人可以针对某些分配对10%的罚款要求减免其纳税申报表。

敬请关注: 如上所述,虽然2020-68号通知提供了退休计划发起人,服务提供者和法律顾问在实施QBAD方面存在的许多悬而未决的问题的答案,但美国国税局表示,它计划发布有关QBAD重新分配的其他指南规则。在此之前,希望修改其计划以允许QBAD的退休计划发起人应咨询其法律顾问和服务提供商,以确定适当的实施程序和任何所需的计划修正案。

 

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